Thuế nhu nhập cá nhân (TNCN) là loại thuế trực thu, áp dụng đối với người có thu nhập từ tiền lương, tiền công hoặc các thu nhập khác. Tùy thuộc vào từng loại thu nhập mà số thuế phải nộp, cách tính thuế, thuế suất cũng như thời điểm nộp thuế có sự khác nhau. Trong bài viết này Luật Hoàng Thành chủ yếu trình bày về việc làm báo cáo thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của các nhân viên trong doanh nghiệp.

1. Cách xác định kê khai thuế TNCN theo quý hay theo tháng

– Theo Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP thì thuế thu nhập cá nhân là loại thuế kê khai theo tháng, tất cả các doanh nghiệp sẽ kê khai theo hình thức này.

Tuy nhiên, một số doanh nghiệp có thể lựa chọn lập báo cáo thuế TNCN theo quý nếu đáp ứng các tiêu chí theo quy định tại Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP:

– Dựa trên các tiêu chí khai thuế theo quý thì:

+ Nếu là doanh nghiệp đang hoạt động mà có tổng doanh thu năm trước liền kể từ 50 tỷ đồng trở xuống thì được kê khai thuế GTGT theo quý, đồng thời được kê khai thuế TNCN theo quý.

+ Nếu là doanh nghiệp mới thành lập thì được lựa chọn khai thuế GTGT theo quý, như vậy là được lựa chọn lập báo cáo thuế TNCN theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch liền kề tiếp theo (đủ 12 tháng) sẽ căn cứ theo mức doanh thu của năm dương lịch trước liền kề để thực hiện khai thuế GTGT theo kỳ tính thuế tháng hoặc quý.

2. Hồ sơ và cách thức nộp báo cáo thuế TNCN

– Hồ sơ bao gồm: Tờ khai khấu trừ thuế TNCN mẫu 05/KK-TNCN (ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC).

– Cách thức nộp (có 2 cách)

+ Kê khai thuế bằng phần mềm HTKK

+ Kê khai thuế trên công thông tin với địa chỉ htps://canhan.gdt.gov.vn/

3. Cách xác định số thuế TNCN phải khai

– Nếu doanh nghiệp nộp báo cáo thuế TNCN theo tháng thì doanh nghiệp tính thuế và kê khai vào kỳ kê khai thuế tháng đó.

– Nếu doanh nghiệp nộp báo cáo thuế TNCN hàng quý và toàn bộ người lao động đều thuộc khấu trừ thuế theo biểu luỹ tiến thì số thuế TNCN của quý được xác định bằng tổng số thuế TNCN đã khấu trừ theo biểu luỹ tiến của từng tháng cộng lại.

Ví dụ: Công ty A làm báo cáo thuế GTGT theo quý nên được lựa chọn kê khai thuế TNCN theo quý thì số tiền thuế TNCN được tính như sau:

– Tháng 1 có 3 nhân viên phải nộp thuế TNCN, số tiền phải nộp là: 600.000 đồng

– Tháng 2 có 4 nhân viên phải nộp thuế TNCN, số tiền phải nộp là: 800.000 đồng

– Tháng 3 có 4 nhân viên phải nộp thuế TNCN, số tiền phải nộp là: 800.000 đồng

Số tiền thuế TNCN phải nộp Quý 1 là: 600.000 + 800.000 + 800.000 = 2.200.000 đồng

4. Thời hạn nộp báo cáo thuế TNCN

Theo Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019:

“1. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo tháng, theo quý được quy định như sau:

a, Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩ vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo tháng;

b, Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu quý tiếp theo phát sinh nghĩa vụ thuế đôi với trường hợp khai và nộp theo quý.”

Như vậy doanh nghiệp cần bám sát và để ý thời gian này để tránh bị phạt do chậm hoặc không nộp tờ khai thuế TNCN.

5. Thời hạn nộp tiền thuế TNCN

Theo Điều 55 Luật quản lý thuế 2019 thì thời hạn nộp tiền thuế cũng là thời hạn nộp báo cáo thuế TNCN nếu có phát sinh số tiền thuế TNCN phải nộp.

Trên đây là một số điều cần biết khi doanh nghiệp nộp báo cáo thuế Thu nhập cá nhân. Để được hỗ trợ tư vấn chi tiết, chuyên sâu, giải quyết cho từng trường hợp vướng mắc pháp lý cụ thể, Quý khách hàng vui lòng liên hệ thông qua một trong các phương thức sau:

Gọi đến số hotline: 0925.109.888

Gửi E-mail về hòm thư: hoangthanh.law.bds@gmail.com

Đến trực tiếp văn phòng Công ty Luật Hoàng Thành tại địa chỉ: Số 15, phố Nhật Chiêu, phường Nhật Tân, quận Tây Hồ, thành phố Hà Nội